昨天我们给大家分享了一般企业账务处理的6大流程，那今天我们就给大家继续分享商业企业的10大财税处理流程【案例1】

先来看案例详情：

公司：北京多米商贸有限公司

业务：销售洗衣机

纳税人：一般纳税人

注册资本：500万

业务发生时间：2023年12月份

【1】购买商品2023年12月1日从ABC洗衣机制造公司购入100台A型号的洗衣机，不含税单价1000元，税额13000元，货款尚未支付。

此时的原始凭证：增值税专用发票的记账联和抵扣联，入库单

当会计拿到发票的时候，要先审核发票，看看发票上的税率是否是13%，本案例中的税额就是用100*1000*13%=13000元，接下来，会计要根据增值税专用发票的记账联和入库单据进行填制记账凭证

问：分录怎么写？

借：库存商品—A型号洗衣机100000

应交税费-应交增值税（进项税额）13000

贷：应付账款—ABC公司113000

在这个分录中，我们为什么要用应付账款这个科目进行核算的呢？是因为多米公司没有支付货款，财务人员没有收到相关货款的回单

假设ABC公司和多米公司距离较远，运输途中呢会有很多风险，

来思考这两个问题：

【1】如果是在运输的过程中，由于正常的损耗，导致2台洗衣机毁损，那我们入库的成本是还10万元吗？是否会发生变化？

【2】毁损的2台洗衣机的进项税额用不用作进项税转出呢？

我们先来看看第一个点，

【1】首先啊，我们这批入库的洗衣机的成本还是10万元，根据企业的会计准则规定，对于运输途中的合理损耗，应当计入存货的成本中，所以呢该批洗衣机的总成本依然是10万元，入库的数量变成的98台，因此呢洗衣机的单价变成了100000/98=1020.41元。有朋友会有疑问，对于洗衣机的单价发生了变化，财务人员需要进行账务处理吗？对于这种情况，财务人员不需要进行帐务处理。

在来继续看看第二个点，

【2】而合理损耗的进项税是否需要转出呢？

根据增值税暂行条例及其实施细则，财税（2016）36号文件规定，企业购进货物需要做进项税转出的，仅限于“非正常损失”，不包括合理的损耗。什么是非正常损失呢？非正常损失是由于企业自身的原因造成的，也就是指因管理不善造成货物被盗，丢失，霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收，销毁，拆除的情形。

根据规定可以得出，运输途中发生的合理损耗的2台洗衣机对应的进项税额是不用作进项税额转出的。

如果是另外一种情形，我们的这批洗衣机已经正常入库后呢，在日常的存货盘点中，

继续来看问题：

【1】发现被盗了2台洗衣机，此时呢我们要不要上报给领导呢？财务人员应该怎样进行账务处理呢？

对于被盗的2台洗衣机一定要及时的上报给领导，由公司的领导决定该如何进行处理，需不需要相关人员负责。

由于被盗，肯定是仓库管理人员的失职造成的，首先呢我们通过待处理财产损益科目进行核算，库存商品是资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少，所以要用贷方来表示

借：待处理财产损益2000

贷：库存商品—洗衣机2000

等到领导审批后，假如，库管人员赔付500元，根据税法的规定，对于非正常损失的原因，对应的已经抵扣过的进项税额应该做转出处理，具体的账务处理如下：

借：管理费用 1760

其他应收款—库管 500

贷：待处理财产损益 2000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）260

对于会计上所做的进项税额转出260元，该如何进行申报呢？

在进行增值税纳税申报时，应该填写<<增值税纳税申报表附列资料（二）》(本期进项税额明细)填写说明第13至23b栏“二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

这是咱们的第一个业务，明天，我们继续为大家持续分享，第二个点。希望大家持续关注。

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